domingo, 22 de diciembre de 2013

EL VALOR REAL EN EL IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES

Muchas veces transcurridos unos años no mas de 4 (que es cuando prescriben las deudas tributarias) desde que adquirimos o heredamos un bien inmueble, no encontramos con la sorpresa de recibir una carta de la consejería autonómica de turno en la cual nos hacen una propuesta de liquidación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (el impuesto que se grava a los inmuebles de segunda mano) indicándonos que nuestro inmueble tiene un valor real mayor al que declaramos en su momento y por lo tanto tenemos que ingresar la diferencia por dicho valor.
Para ello la Administración Autonómica correspondiente suele enviar junto a la notificación de que debemos pagarles mas (por si aun no habíamos pagado poco en su momento, teniendo en cuenta que este impuesto en algunas comunidades equivale al 10% del valor del inmueble) una especie de tasación en la cual, dependiendo de la Administración habrán calculado el valor de nuestra vivienda de con una formula u otra incomprensibles para el común de los mortales y dejándonos en la duda de que ¿cuando ha venido el perito a valorar mi vivienda que yo no lo he visto? Acaso la Administración tiene magos que entran en las viviendas sin que los puedas ver (algunos magos si que deben de tener por que algunos políticos hacen desaparecer el dinero y multiplican sus sueldos por tres). Pero es que ni el perito de la administración a pasado por la puerta de tu casa, la mayoría de veces utilizan un programa informático o algo parecido le dan al botón tatachin tatachan tu vivienda aumentado su valor y con ello el impuesto que pagaste en su momento ya no es el correcto y por lo tanto tienes que pagar la diferencia.
Pues bien esta forma arbitraria de valorar los bienes del contribuyente de una forma arbitraria y sin que ningún perito visite el bien inmueble a valorar no es conforme a Derecho y asi lo ratifican los tribunales de justicia como en la sentencia del TSJ de Murcia 36/2013 del 21 de enero que indica “Es necesario que dicha valoraciones se realicen por un perito idóneo que examine directamente la finca transmitida, teniendo en cuenta el estado de conservación y antigüedad de la misma, su ubicación, circunstancias urbanísticas concurrentes, con expresión de todos los criterios tenidos en cuenta y demás circunstancias que puedan tener influencia actual o futura en el valor, ya que en otro caso se produciría una situación de indefensión para el sujeto pasivo al privarle de medios para combatirla.” O la del Tribunal Superior de Justicia de Valencia que en su sentencia del 1 de Octubre del 2.013 que anula la comprobación de valores y dice en su sentencia "Así pues debe admitirse que la valoración de la Administración no se cerciora del estado real del inmueble y aplica parámetros no convenientemente individualizados y por ello debe anularse"
Por lo tanto si nos encontramos ante esta situación en que la administración nos ha realizado una liquidación complementaria requiriéndonos pagar mas impuesto del que paguemos en su momento, basando su liquidación en una valoración de inmueble arbitraria por parte de la Administración, no debemos conformarnos y reclamar para que no se vulneren nuestros derechos.

www.heredadesasesores.com


AHORRO FISCAL ANTES DE FINALIZAR EL AÑO






Ante la proximidad del cierre del ejercicio fiscal de 2013 nos permitimos recordarles algunas de las acciones que puede realizar para rebajar su liquidación del IRPF: 

  •  Las aportaciones a los planes de pensiones, a los planes de previsión social empresarial, a los planes de previsión asegurados, a las mutualidades de previsión social y, a las primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia reducen directamente la base imponible, con el límite máximo conjunto deducible de la menor de las siguientes cantidades: 10.000 € anuales o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, si tiene hasta 50 años. El límite para contribuyentes mayores de 50 años es de 12.500 € o el 50%. 


  •  Si es propietario y tiene previsto alquilar un piso, recuerde que si se utiliza como vivienda, y no como oficina, tendrá derecho a una reducción del rendimiento neto obtenido del 60%. La reducción es del 100% cuando el arrendatario tiene una edad comprendida entre 18 y 30 años y unos rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas en el período impositivo superiores al IPREM. No obstante para los contratos celebrados antes del 01-01-2011 se conservará el derecho a la reducción del 100% hasta los 35 años de edad. 


  •  Aportaciones a una cuenta ahorro – empresa, en el caso que tenga previsto montar un negocio antes de 4 años (Sociedad Nueva Empresa), pudiendo deducir el 15% de las aportaciones, con el límite de 9.000 € anuales. 


  •  La amortización anticipada de la hipoteca o préstamo destinado a la adquisición de la vivienda habitual también es deducible con limitaciones si se tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual. 


 Desde el pasado 1 de enero, las ganancias patrimoniales obtenidas en un plazo igual o 
inferior al año por la venta de determinados activos (acciones, fondos de inversión,…) tributan 
en la base general del IRPF (desde el 24,75% hasta el máximo del 52%, por ejemplo, en la CA de Madrid, o hasta el 56% en el caso de Cataluña). Si las plusvalias se obtienen en mas de un año tributarán como rendimientos del ahorro, es decir del 21% al 27%, en función de la  
cuantía. No compensará prorrogar la operación si el conjunto de rentas es bajo y se tienen 
tipos inferiores a estos. 

www.heredadesasesores.com

 

www.heredadesasesores.com

domingo, 8 de diciembre de 2013

¿SI HAY MINUSVALÍA SE HA DE PAGAR LA PLUSVALÍA?

Con el juego de palabras ¿si hay minusvalía hay que pagar la plusvalía? queremos hablar del la conocida “plusvalía municipal”, (Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos urbanos), regulado de los articulo 104 al 110 de la Ley de Haciendas Locales aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004 del 5 de marzo. Es un impuesto cuyo mecanismo de cálculo es poco conocido
El impuesto se calcula a partir del valor catastral del suelo, considerando una revalorización anual “automática” (a veces ficticia), que viene predeterminada por la correspondiente ordenanza municipal (normalmente entre un 2,5 %  y un 3 %  al año). Sobre esta revalorización “presunta” se aplica un tipo que puede llegar nada menos que hasta el 30 %.
Durante esta larga crisis económica, en la que los gobiernos sucesivos (antes el del PSOE y ahora el del PP) han resuelto paliar el déficit de las Administraciones Públicas con notables subidas de impuestos,  las sucesivas  revisiones al alza del valor catastral del suelo  han llevado al aumento desmesurado de este impuesto,  al no modificar el tipo aplicable,  que sigue rozando el 30 por ciento en la mayoría de los Ayuntamientos. Podría hablarse de una subida encubierta de impuestos  que el contribuyente sólo percibe cuando tiene lugar una transmisión y que, por tanto, aparentemente, no desgasta políticamente a los responsables municipales.
Sin embargo, asistimos en la actualidad a un fenómeno nuevo, cual es la existencia de compraventas de viviendas en las que el precio real es inferior incluso al propio valor catastral, en cuya revisión, lejos de haberse tenido en cuenta la evolución real de los precios, con caídas que pueden oscilar entre un 40 ó 50 llegando en zonas costeras al 70%,  se ha optado por subidas notables de forma generalizada. Todo ello,  además de producir una desmesurada subida del IBI, ha convertido a la plusvalía municipal en un impuesto enormemente gravoso e injusto.
Pero la injusticia es aún mayor  en los numerosos casos  en los que el propietario se ve obligado a vender su vivienda por un valor inferior al de adquisición, al haberlo adquirido en los años inmediatamente anteriores a la crisis, generando así una minusvalía real,  pese a lo cual se aplica el gravamen con toda crudeza.
Se ha debatido sobre la legalidad de tales liquidaciones, si la ficción legal que genera el hecho imponible (la revalorización automática determinada por aplicación  de la ordenanza municipal correspondiente), es una presunción “iures et de iure” o si por el contrario, el impuesto requiere el presupuesto de que exista un verdadero incremento de valor,  puesto de manifiesto con ocasión de una transmisión,  en cuyo caso se trataría de una presunción  “iuris tantum”. Es decir, si el contribuyente debe pagar en todo caso, haya obtenido o no ganancia,  tal y como se viene haciendo en la práctica, o si  por el contrario se debe limitar la liquidación a los supuestos en que  exista  un incremento real del valor del inmueble transmitido. Pues bien,
La reciente Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, número 805/2013 de 18 de Julio,  ha venido a recoger esta última doctrina, al señalar, de forma elocuente,  que “el impuesto grava, según el artículo 104 de la Ley de Haciendas Locales (LHL), el incremento de valor que experimenten los terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de la propiedad ”…” por tanto, el incremento del valor … constituye  el primer elemento del hecho imponible, de manera que en la hipótesis de que no existiera tal incremento, no se generará el tributo y ello pese al contenido de las reglas objetivas de cálculo del artículo 107 de la LHL, pues al faltar un elemento esencial del hecho imponible, no puede surgir la obligación tributaria”.
“En conclusión”…( continúa la Sentencia) , “la ausencia objetiva de incremento de valor dará lugar a la no sujeción al impuesto, pues la contradicción legal no puede ni debe resolverse a favor del método de cálculo y en detrimento de la realidad económica, pues ello supondría desconocer los principios de equidad justicia y capacidad económica”.
“Estas conclusiones,…han de considerarse incuestionables en el momento actual, a la vista de la realidad económica ”…” de ser la ficción jurídica la única interpretación posible del artículo 107 de la LHL este habría de considerarse inconstitucional ”,….” pues la Constitución impide que se graven capacidades económicas ficticias de los ciudadanos”.
De acuerdo con esta sentencia, la base imponible del impuesto está constituida por el incremento real del valor de los terrenos, el cual ha de prevalecer sobre lo que resulte de los cálculos municipales, pudiendo acudirse a la tasación pericial contradictoria para demostrar  la existencia de un incremento de valor inferior al calculado por el Ayuntamiento, o incluso la ausencia total de incremento.
Si bien esta sentencia como otras mas como la del TSJ de Cataluña de 21 de marzo y del 9 de mayo de 2012 asi como varios TSJ como el de Murcia, Canarias y Castilla La Mancha, y también algunos juzgados de lo contencioso-administrativo. En las cuales los tribunales vienen a indicar que si no habido un incremento de valor de los terrenos como consecuencia de la transmisión o este ha sido inferior al calculado por artículo 107 de la LHL, o bien faltara el hecho imponible, por lo tanto no habrá obligación tributario o bien la base del impuesto será inferior a la determinada por el artículo 107, por no ser esta base ajustada a derecho. Si bien a pesar de todas la jurisprudencia al respecto no esperamos un cambio de criterio al respecto por parte de las entidades locales, tan necesitadas en estos tiempo de recursos económicos, al contribuyente solo le queda apelar a los Tribunales de Justicia asumiendo un procedimiento largo y costoso incrementado por la actual Ley de Tasas Judiciales, o bien pasar por el aro aun a sabiendas de que esta pagando de mas.
www.heredadesasesores.com

LEY DE EMPRENDEDORES: LA SOCIEDAD LIMITADA DE FORMACIÓN SUCESIVA

Tras la aprobación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, crea en su artículo 12 una nueva forma de sociedad limitada "La Sociedad Limitada de Formación Sucesiva". Este nuevo tipo de sociedad limitada se crea para aquellas sociedades cuyo capital social sea inferior al capital mínimo es decir sea inferior a 3.000€ para ello se modifica el artículo 4 de la Ley de sociedades de Capital R.D. Legislativo 1/2010.

Que implicaciones tiene esta modificación que a partir de ahora se podrá crear una sociedad capitalista sin un capital mínimo, es decir podremos crear nuestra Sociedad Limitada con solo un 1€.

Pero si bien podemos crear nuestra sociedad limitada con un capital inferior a 3.000€, el legislador al no haber modificado la obligatoriedad del capital mínimo en las sociedades limitadas, crea esta nueva formula intermedia de sociedad limitada llamada en formación sucesiva y establece una serie de limitaciones que son las siguientes:

-Mientras que no se alcance el capital mínimo:

  • Deberá destinarse al menos el 20% del beneficio a reserva legal.
  • Habra limitaciones al reparto de dividendos.
  • Se limitara las retribuciones satisfechas a los socios y administradores por el desempeño de tales cargos. 
-En caso de liquidación, voluntaria o forzosa, si el  patrimonio de la sociedad fuera insuficiente para atender al pago de sus obligaciones, los socios y los administradores de la sociedad responderán solidariamente del desembolso de la cifra de capital mínimo establecida por Ley.



Si bien la ley impone algunas limitaciones creo que esta figura es una acierto ya que a la hora de emprender una actividad empresarial el capital mínimo ya no será un impedimento para llevar acabo la aventura empresarial de pequeñas empresas y autónomos.


www.heredadesasesores.com

domingo, 1 de diciembre de 2013

LEY DE EMPRENDEDORES: LA CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (ESTATUTOS TIPO)

Tras la aprobación de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, el proceso de constitución de sociedades de responsabilidad limitada se crean dos tipos de creación  de este tipo de sociedades, las sociedades de responsabilidad limitada mediante escritura pública y estatutos tipo y sociedades de responsabilidad limitada sin estatutos tipo dicho proceso de constitución se describen en los artículo 15 y 16 de la mencionada Ley de Emprendedores.
 
Las características y el proceso de constitución de sociedades de responsabilidad limitada mediante escritura pública y estatuto tipo es el siguiente:
 
  • Tendrán que ajustarse a unos estatutos tipos en formato estandarizados (Hasta que haya unos nuevos estatutos tipo, los estatutos tipo que podrán utilizarse serán los aprobados por el Ministerio de Justicia en la Orden Jus/3185/2010 de 9 de Diciembre).
  • A través de los puntos PAE (Puntos de Atención al Emprendedor) se cumplimentara el documento DUE (Documento Único Electrónico), a través de dicho documento se dará traslado a cada organismo interviniente por vía electrónica, la parte del DUE que le corresponde para realizar el trámite de su competencia (Por ejemplo a través del DUE podremos dar de alta a los trabajadores, solicitar el CIF definitivo, darnos de alta como empresarios en la agencia tributaria, etc......) y al mismo tiempo solicitaremos cita para la firma de la escritura ante notario.
  • Una vez firmada la escritura en el notario solicitara el CIF provisional que será obtenido el mismo día de la firma y así como remitir copia electrónica de la escritura el Registro Mercantil Correspondiente.
  • El Registro Mercantil procederá a la calificación e inscripción dentro del plazo de 6 horas hábiles.
  • Una vez inscrita la sociedad se remitirá el número de identificación fiscal definitivo y ya estará nuestra sociedad lista.
  • El plazo para crear este tipo de sociedades debe de estar entre 2 o 3 días.
 
Este tipo de sociedades tendrán aranceles y notariales muy reducidos ya que si bien se ha derogado parcialmente el artículo 5 del Real Decreto-Ley 13/2010 de 3 de Diciembre los aranceles reducidos no han sido derogados por lo tanto continúan en vigor. También el legislador erróneamente a derogado el articulo 5.- f) del mencionado Real Decreto-Ley 13/2010 que es la excepción del pago de tasas en el BORME por la publicación de inscripción de sociedades limitadas, y decimos erróneamente por que la futura Ley de impulso de la factura electrónica (actualmente en el senado) incluye una disposición final que vuelve a incluir la excepción de tasas en el BORME por la publicación de inscripción de sociedades.
 
El procedimiento de creación de este tipo de sociedades es muy parecido a la llamada constitución de sociedades exprés que describía el artículo 5 del Real Decreto-Ley 13/2010 derogado parcialmente por la Ley de Emprendedores. A mi entender no era necesario articulo 15 de la Ley de Emprendedores por que ya había un procedimiento de creación de sociedades de manera rápida y con bajo coste.
 
 

domingo, 29 de septiembre de 2013




APROBADA LA LEY DE EMPRENDEDORES



         El sábado 28 de septiembre del 2.013 por fin se publicaba en el BOE la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización mas conocida como "Ley emprendedores". Fue la gran promesa del actual Gobierno tras su victoria del año 2.011 si bien ha tardado dos años en entrar en vigor y algo descafeinada.
         Esta Ley sin bien supone un avance para crear un marco jurídico que ayude a facilitar la creación de nuevas pymes y fomentar el auto empleo, sigue sin abordar los dos grandes problemas para dinamizar la económica española que es la financiación de las PYMES y autónomos, y una presión fiscal cuasi confiscatoria que ahoga a familias, autónomos y pymes, que no ayuda para nada a crear un marco económico que anime el consumo y la inversión, fomentado la creación de nuevas empresas que las que ya existan se mantengan y se creen nuevos puestos de trabajo, algo tan escaso en estos tiempo como el lince ibérico. 
         En esta nueva Ley hay reducciones fiscales tanto en impuestos como el Impuesto de Sociedades e I.R.P.F. como en cotización a la seguridad social (tarifa plana autónomos) a nuevas empresas y emprendedores un paso importante así como la introducción de incentivos a la I+D y a la inversión en nuevos proyectos empresariales.
            Peros sin mas preámbulos a ver los principales novedades de la Ley de Emprendedores:

  • Se crea la figura del Emprendedor de Responsabilidad Limitada, dirigida para aquellos autónomos que deseen limitar su responsabilidad a la vivienda habitual, es decir que las deudas de su actividad empresarial no afecten a su vivienda. La deudas de Derecho público es decir hacienda, seguridad social..... No se verán obligadas a esta limitación.
  • Se crea una nueva forma societaria la Sociedad Limitada de Formación Sucesiva, es una sociedad limitada pero cuyo capital social de es inferior al legal es decir menor de 3.000€. Por lo tanto ya se pueden crear sociedades limitadas sin necesidad de disponer de un capital mínimo de 3.000€.
  • Se agilizan la creación de sociedades a través de los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE), si bien para crear sociedades de capital sigue siendo necesario la firma ante notario.
  • Se modifica la Ley Concursal creando un nuevo marco de acuerdo extrajudicial de pagos, permitiendo llegar acuerdos con los acreedores sin necesidad de acudir al procedimiento de concurso de acreedores.
  • Se crea un nuevo régimen de IVA el Régimen especial del criterio de caja, el cual permitirá que no se tenga que abonar el IVA hasta que no se haya cobrado la factura.
  • Se extiende la tarifa plana para autónomos (siempre que no tengan empleados) a mayores de 30 años.
  • Se simplifican algunas cargas Administrativas, como la reducción de cargas estadísticas  y la obligatoriedad en algunas empresas de la Prevención de Riesgos Laborales.
  • Se fomenta la Internacionalización de las empresas españolas.
  • Se crea un nuevo mercado de valores para PYMES.
  • Se modifica la Ley de Extranjería para atraer inversores extranjeros, así aquellos extranjeros que compren una vivienda en España cuyo valor supere los 500.000€ podrán obtener la residencia, también para aquellos que creen actividad empresarial se agilizaran los visados.
      Estos son desde nuestro punto de vista las principales novedades que están incluidas en la Ley de Emprendedores, en posteriores artículos iremos analizando como más detalles algunas de las novedades de esta Ley.


www.heredadesasesores.com

domingo, 21 de julio de 2013

MEDIDAS TRIBUTARIAS PREVISTAS EN LA LEY DE EMPRENDEDORES

    Con 73 artículos la ansiada Ley DE APOYO A LOS EMPRENDEDORES Y SU INTERNACIONALIZACIÓN prevé, tal y como anuncia en su exposición de motivos un cambio de mentalidad que apoye notoriamente la actividad emprendedora.
Como poco, es un objetivo bastante ambicioso, y por ello, se ha tenido que modificar normativa mercantil, laboral, tributaria e incluso de extranjería, lo que nos obliga a una primera reflexión, y es que en nuestro país, al menos hasta ahora, el emprendedor ha estado completamente huérfano de cobertura legal.
Si bien la norma se encuentra a día de hoy en fase parlamentaria y se enfrenta a siete enmiendas a la totalidad presentadas por la oposición, no confiamos en que la redacción final del texto legal sufra grandes cambios. En tal escenario, trataremos de sintetizar y analizar a continuación, las implicaciones que conllevan las modificaciones del Título II dedicado a los incentivos fiscales y se seguridad social.
En relación con el Impuesto sobre el Valor añadido, la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, se ve afectada por la inclusión en los diferentes regímenes de IVA existentes del famoso ya, régimen especial del criterio de caja. Los requisitos y condiciones son muy concretos, a saber:
- Será un régimen voluntario para los contribuyentes, y la opción se entenderá prorrogada salvo renuncia expresa, en cuyo caso no se podrán acoger de nuevo hasta pasados tres años;
- Se podrá empezar a aplicar a partir del 1 de enero de 2014.
- No podrán aplicarlo aquellos sujetos pasivos del Impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior haya superado los 2.000.000 de euros.
- Tal criterio solo podrá aplicarse a las operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, es decir, territorio nacional peninsular y Baleares básicamente, lo que deja fuera de tal régimen a las operaciones intracomunitarias e importaciones.
La clave de tal régimen es bien sencilla y consiste en modificar el criterio habitual de devengo, asimilándolo al cobro, ya sea éste, total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos. Ahora bien, la norma contempla que en caso de impago, el devengo de la operación se producirá en todo caso, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Pero la otra cara de la moneda la encontramos en el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial. El criterio de caja ya no resulta tan atractivo por cuanto, al igual que sucede con el devengo, el derecho a la deducción nace en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos. De la misma manera, en caso de impago, el derecho de deducción se podrá ejercer el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho.
   La cosa empieza a complicarse cuando se lleva a cabo una operación al amparo de este nuevo régimen de IVA siendo el destinatario un sujeto no acogido al meritado régimen, pues en relación con las cuotas soportadas por esas operaciones, se producirá el derecho de deducción en el momento del pago total o parcial del precio de las mismas, por los importes efectivamente satisfechos, o, si éste no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. En otras palabras, incluso aquel sujeto pasivo que no se acoja a este régimen debe seguirlo por lo que a su derecho de deducción se refiere. Evidentemente esta medida pretende evitar un quebranto financiero para las arcas públicas pero vulnera la neutralidad del impuesto para aquel empresario o profesional que sin estar sujeto directamente a dicho régimen, opere con sujetos pasivos acogidos al mismo. Por último, la nueva Ley prevé, el devengo de las cuotas repercutidas y la deducción de las cuotas soportadas respecto de las operaciones a las que haya sido de aplicación el régimen especial, que estuvieran aún pendientes de devengo o deducción en los supuestos de concurso de acreedores y de modificación de base imponible por créditos incobrables.
   En relación con el Impuesto sobre Sociedades, se modifica el artículo 37 de la Ley del impuesto, estableciéndose una nueva deducción por inversión de beneficios para aquellas entidades que tengan la condición de empresas de reducida dimensión (facturación de menos de 10 millones de euros anuales), vinculada a la creación de una reserva mercantil de carácter in disponible  y extensible a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La deducción en la cuota íntegra será, con carácter general, del 10 por ciento de los beneficios brutos del ejercicio, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias o arrendamientos financieros ejerciendo la opción de compra, afectos a actividades económicas, con ciertas condiciones. El plazo para efectuar la inversión será de dos años a contar desde el inicio del período impositivo en que se obtienen los beneficios objeto de inversión y los dos años posteriores o, excepcional mente  de acuerdo con un plan especial de inversión aprobado por la Administración tributaria a propuesta del sujeto pasivo. Adicional mente, y como medida de freno, la base de la deducción se verá reducida por la aplicación de un coeficiente que comprenderá aquellas rentas o ingresos que sean objeto de exención, reducción o bonificación. Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio de la entidad, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil de resultar inferior. Resulta importante destacar que este incentivo fiscal es incompatible con la aplicación de la libertad de amortización, que recordemos, después de sucesivas modificaciones, se respetaba para las empresas de reducida dimensión con el condicionante de incremento o mantenimiento de plantilla.
   Adicionalmente, teniendo en cuenta la necesidad de mejorar la aplicación práctica de los incentivos fiscales vinculados a las actividades de investigación y desarrollo, se establece la opción de proceder a su aplicación sin quedar sometida esta deducción a ningún límite en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades, y, en su caso, proceder a su abono, con un límite máximo conjunto de 3 millones de euros anuales, si bien con una tasa de descuento respecto al importe inicialmente previsto de la deducción. Esta posibilidad requiere un mantenimiento continuado en la realización de estas actividades de investigación y desarrollo y del nivel de plantilla empresarial. Asimismo, se modifica el régimen fiscal aplicable a las rentas procedentes de determinados activos intangibles o comúnmente conocido como “Patent Box”, régimen que permite la deducción de una parte de los beneficios obtenidos por una empresa al ceder la explotación de una patente o de un diseño industrial. La principal novedad reside en que el incentivo recaiga sobre la renta neta derivada del activo cedido y no sobre los ingresos procedentes del mismo. Además, se amplían los activos susceptibles de acogerse a este incentivo, lo que resulta muy interesante y amplía notoriamente sus posibilidades. Así, las rentas derivadas de la cesión de este tipo de activos se integrarán en la base imponible en un 40 por ciento de su importe (frente al 50% de los ingresos como venía aplicándose hasta ahora), eso sí, cumpliendo ciertos requisitos. Además, se elimina el límite de aplicación de este incentivo que implicaba que se dejaba de aplicar a partir del siguiente ejercicio fiscal a aquel en que los ingresos acumulados derivados de dicha cesión multiplicaran por 6 el coste de generación del activo. Asimismo, se podrá solicitar a la Agencia Tributaria acuerdos previos de valoración de los ingresos procedentes de la cesión de los activos.
   
   Otra de las medidas más novedosas y con efecto directo en el estímulo de inversión empresarial consiste en incentivar la figura del “Business Angel”. Este tipo de inversor suele ser una persona física o jurídica privada que busca proyectos rentables y les dota - o eso pretende- de cierta solidez en el sector, credibilidad y cierta confianza para el resto del mercado, participando directamente en el capital social de forma que la inversión se va recuperando mediante la participación en beneficios. No obstante las modalidades de inversión y por ende de retribución pueden ser muy variadas.
Como medida fiscal se establece una deducción en la cuota estatal del IRPF con ocasión de la inversión realizada en la empresa de nueva o reciente creación. En la posterior desinversión, que tendrá que producirse en un plazo entre tres y doce años, se declara exenta la ganancia patrimonial que, en su caso, se obtenga, siempre y cuando se reinvierta en otra entidad de nueva o reciente creación.
   En relación a los incentivos en materia de cotización, resulta muy interesante, aunque quizá insuficiente la reducción de las cuotas de la Seguridad Social en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos como consecuencia de la pluriactividad que penaliza a aquellos trabajadores que cotizan en el Régimen General y que vienen obligados a cotizar en otro Régimen a tiempo completo cuando realizan una actividad económica alternativa.

Articulo original de la A.P.A.F.C.V.




jueves, 30 de mayo de 2013

MAS IMPUESTOS NO ES IGUAL A MAS RECAUDACIÓN

El compromiso de la lucha contra el déficit público y los compromisos adquiridos por el Reino de España con la Unión Europea, para reducir dicho déficit y mas aún tras el rescate de nuestro Sistema Financiero, y el mas que probable rescate blando, parcial, o suave....... ya veremos el nombre que le ponen al final, ha hecho que desde el 2.010 la presión fiscal es decir la subida de impuestos ha sido paulatina y este ultimo año ha sido exponencial, tras la entrada del nuevo gobierno y la desviación del déficit público en el año 2.011 en un 8,51% del PIB, con subidas en el IRPF, IBI, Tasas, etc... y la ultima el IVA.
  Bien pero mas presión fiscal a los ciudadanos y empresas no ha significado mas recaudación impositiva, de hecho si miramos los datos la recaudación ha ido descendiendo año tras año desde el comienzo de la crisis. Y a que es debido a la caída de la actividad económica y también al enorme FRAUDE FISCAL existente en España.
  No se sabe ha ciencia cierta el porcentaje de fraude fiscal en España pero distintos estudios para estimar la economía sumergida en España en un intervalo del 20% al 25% del PIB, es decir supone entre 200.000 millones de € ha 260.000 millones de €, es decir España deja de ingresar 88.000 millones de €. Mientras que en países como Estados Unidos, Reino Unido, Japón, Austria y Suiza con cifras inferiores al 10% y Francia y Holanda, por debajo del 12%. Todos estos números que quieren decir que si España consiguiera reducir la economía sumergida a un 12% del PIB, España recaudaría 44.000 millones de € mas al año. Teniendo en cuenta que España tiene que reducir según sus compromisos unos 35.000 mil millones de € de déficit público, es decir España no hubiera tenido que subir Impuestos.
  La última subida de IVA, probablemente a corto plazo hará que el Estado pueda recaudar mas, pero el efecto sobre una economía en recesión con un consumo desplomado y con las familias y pequeñas empresas ahogadas con subidas constantes de impuestos, aumento del paro y perdidas de poder adquisitivo hará que aumente la recesión es España y que en un plazo breve caiga los ingresos de dicho Impuesto.
  ¿Y sin subir los impuestos como puede recaudar mas España? La respuesta es fácil reducir el FRAUDE FISCAL pero en la practica es muy complicada, pero por el hecho de ser complicado no se debe ni se tiene que dejar de poner en marcha un verdadero sistema fiscal e impositivo moderno, que consiga reducir nuestras cifras de economía sumergida y reducir a los porcentajes a países como los de nuestro entorno sobre el 10% del PIB. ¿Y quien le pone el cascabel al gato? Pues publicando un Real Decreto cada cierto tiempo modificando al alza impuestos y haciendo nuevos recortes no se consigue el objetivo de recaudar mas y reducir el déficit. En primer lugar nuestros gobernantes tienen que afrontar con firmeza y sin que les tiemble la mano dicha lucha contra el fraude, las ultimas medidas son un camino pero para mi entender aun están lejos de conseguir el objetivo de reducir la económica sumergida. Celebrar que se ha recaudado 6.415 millones de € por la lucha contra el fraude hasta Julio cuando las cifras totales anuales de fraude son 88.000 millones de € es un objetivo poco ambicioso. A mi entender los objetivos tienen que ser mas ambiciosos e implicar a muchos sectores económicos y sociales, así como acabar con la morosidad de los sectores económicos públicos y privados, eliminar la sensación de que nuestros impuestos van a políticos corruptos (para ello los partidos tienen que ser ejemplarizantes y tomárselo mas en serio, expulsando sin miramientos a cualquier acusado de corrupción y dando ejemplo reduciendo el número de políticos y de cargos de confianza),  crear la conciencia de que los impuestos son necesarios para el mantenimiento del Estado de Bienestar, acabar con la sensación de que a los grandes defraudadores y estafadores (directivos bancarios por ejemplo) nunca les pasa nada y un largo etc... que haga que nuestra sociedad se acerque mas a los países desarrollados de nuestro entorno que a una República Bananera.

     Las Administraciones Públicas deben de plantearse si es justo que a la ciudadanía tenga que soportar una presión fiscal cada vez mas elevada y una merma en los servicios públicos, mientras que en España se defrauda cada año alrededor de 88.000 millones de €, por ello los políticos deben coger el toro por los cuernos y presentar una verdadera planificación fiscal que perjudique lo menos posible a la economía y sea verdaderamente eficaz contra la economía sumergida.

sábado, 25 de mayo de 2013

Novedades Renta 2.012

Como cada año, la llegada de la primavera señala el momento de rendir cuentas ante Hacienda. La Agencia Tributaria calcula que, en el presente ejercicio, se presentarán 19,5 millones de declaraciones y prevé devolver unos 10.665 millones de euros por los cerca de 15 millones de declaraciones cuyo resultado será negativo.
  Con el fin de hacer frente al déficit público y sanear las cuentas del Estado, el Ejecutivo ha diseñado una campaña repleta de medidas que aumentan la presión fiscal.
   Aunque es un incremento temporal, que se aplicará durante dos ejercicios, el actual y el del año próximo, conviene tener en cuenta las principales novedades de la Declaración de la Renta de 2012 que, en general, harán pagar más a los españoles.

Más declarantes pueden solicitar el borrador

   Desde el día 2 de abril, más de 21 millones de borradores de la Declaración están a disposición de los contribuyentes a través del portal de Internet de la Agencia Tributaria. En el presente ejercicio, un millón y medio más de declarantes podrán recibir y confirmar el borrador, junto con sus datos fiscales. Así, por primera vez, pueden solicitarlo:
   Los contribuyentes que perciben cualquier tipo de subvención pública (quienes reciben la renta básica de emancipación o la ayuda a jóvenes para el alquiler), excepto las que tengan la consideración de rendimientos de actividades económicas.
  Los declarantes que hayan obtenido pérdidas patrimoniales derivadas de la venta de fondos de inversión, de la transmisión o el reembolso de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva.
   Los contribuyentes que obtengan rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario, a través de entidades de régimen de atribución de rentas, cuando estos hayan sido atribuidos a los herederos, socios, comuneros o partícipes.
   Quienes declaren imputación de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como máximo, de ocho inmuebles, frente al límite de dos pisos que marcaba el ejercicio anterior, exceptuando la vivienda habitual, un trastero y dos garajes.

Aumento del gravamen del IRPF

   En esta ocasión, la campaña de la Renta presenta importantes particularidades, puesto que el Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 diciembre, aprobó un incremento del IRPF y de los impuestos a las rentas del ahorro para los ejercicios 2012 y 2013, que varían en función de los ingresos del declarante. Con esta medida se pretende recaudar más de 6.000 millones de euros, y afecta tanto a las rentas del trabajo, como a las del capital.
   En la Renta General, procedente de los rendimientos del trabajo, alquileres, rendimientos de actividades económicas, etc. se han incrementado los tipos de gravamen:
  • Para los ingresos inferiores a 17.707 euros, las rentas del trabajo llevan un incremento del 0,75%, con lo que el tipo impositivo aumenta desde el 24% hasta el 24,75%.
  • A partir de 17.707 euros, la retención crece un 2%, con lo que el tipo impositivo pasa del 28% al 30%.
  • Para ingresos superiores a 33.007 euros, el gravamen aumenta un 3% y sube del 37% al 40%.
  • Desde unas rentas del trabajo de 53.407 euros, el tipo impositivo se incrementa un 4% (desde el 43% al 47%).
  • Para unos ingresos superiores a 120.000 euros, el gravamen aumenta un 5% y pasa del 44% al 49%.
  • Para ingresos por encima de 175.000 euros, el tipo impositivo sube un 6%, es decir, del 45% crece al 51%.
  • A partir de 300.000 euros, hay un incremento del 7% en el impuesto, que pasa del 45% al 52%.
  • Esta decisión supone un mordisco en las nóminas de los contribuyentes. Además, la declaración del IRPF de este año les resulta más cara a quienes tengan rentas de alquileres o rendimientos de actividades económicas.
  • En las Rentas del Ahorro (procedentes de intereses, dividendos, ganancias patrimoniales por ventas de acciones, fondos de inversión, derivados, inmuebles, etc.) también han aumentado los tipos impositivos.
  • Por los primeros 6.000 euros, el tipo impositivo aumenta un 2% y pasa del 19% al 21%.
  • Entre 6.001 y 24.000 euros, la retención crece un 4% (desde el 21% hasta el 25%).
  • A partir de 24.000 euros, el gravamen se incrementa un 6% (y pasa del 21% al 27%).
  • Esta medida hará que muchos ahorradores pasen de tener una retención del 21% (sobre sus intereses, dividendos o ganancias por ventas de fondos de inversión, etc.) a la obligación de pagar hasta seis puntos más en su declaración de la Renta de 2012.
Compensación de las ganancias y las pérdidas en los juegos de azar

   Otra de las novedades de esta campaña consiste en que, desde el 1 de enero de 2012, se pueden deducir las pérdidas originadas por el juego en bingos, casinos o máquinas recreativas. Esta medida está ideada para el juego on line y no afecta a las ganancias obtenidas en los premios de Loterías y Apuestas del Estado, los de las comunidades autónomas, Cruz Roja Española, ONCE y los premios europeos, como Euro millones.

Los pisos adquiridos antes del 1 de enero de 2013 sí tienen deducción

   El fin de la deducción por compra de vivienda no afecta a la campaña de 2012, ya que este cambio se aplica a los inmuebles adquiridos a partir del 1 de enero de 2013. Por ello, los contribuyentes que compraron su casa o realizaron algún pago para su construcción antes de esta fecha mantienen el derecho a la desgravación.
   Desgravar por vender una vivienda comprada entre 12 de mayo y 31 de diciembre de 2012
Según el GESTHA (Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda), esta ventaja fiscal pasa desapercibida con frecuencia. Consiste en que por vender, en cualquier fecha, un inmueble urbano que se haya adquirido entre el 12 de mayo y el 31 de diciembre de 2012, se puede lograr un ahorro del 50% respecto a la tributación que correspondería en dicho año.
   Para evitar fraudes, no se admiten adquisiciones a cónyuges, familiares hasta segundo grado y entidades relacionadas con el contribuyente.

Se elimina la compensación fiscal para quien compró piso antes del 20 enero de 2006

   El Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio, ha eliminado la compensación fiscal para los contribuyentes que compraron una vivienda habitual antes del 20 de enero de 2006. Esta compensación podía llegar hasta los 225 euros por cada uno de los declarantes que habían adquirido un inmueble antes de esa fecha.
Desgravación por obras en la casa habitual
   Este es el último año en el que se concederán ayudas a los contribuyentes que hayan ampliado la superficie habitable de su vivienda o hayan hecho reformas u obras para la rehabilitación o adaptación del inmueble para personas con discapacidad.
  Estas subvenciones se ofrecen para las rentas inferiores a 71.007,2 euros y no puede ser para pisos dedicados a actividades económicas. Asimismo, la deducción para los trabajos de adaptación de los inmuebles de personas con discapacidad es del 20% (un 25% en Cataluña), con un límite de 12.080 euros.
  Las obras que dan derecho a deducción son las de mejora del aislamiento (de ventanas, paredes o cubiertas); las de modernización de las instalaciones (térmicas y de mecanismos que fomenten el ahorro de agua); las de sustitución de instalaciones (de electricidad, agua, gas u otros suministros); las mejoras para acceder al edificio o casa (instalación o modernización de ascensores o rampas); las de adaptación de la vivienda a las necesidades de personas con discapacidad o mayores de 65 años; y las de instalación de infraestructuras de telecomunicación (acceso a Internet y servicios de televisión digital, etc.).

Declaracion informativa sobre bienes situados en el extranjero modelo 720

   
 DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL SOBRE BIENES  Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO.


Los obligados tributarios (las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT – herencias yacentes, comunidades de bienes y demás…) deberán suministrar a la Administración tributaria, salvo en determinados supuestos o exoneraciones, la siguiente información:

a) Información sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposición.

b) Información sobre valores o derechos representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de cualquier tipo de entidad jurídica, sobre valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios, sobre valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y «trusts» o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica puedan actuar en el tráfico económico, y sobre las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva, de los que sean titulares y se encuentren depositados o situados en el extranjero, así como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.

c) Información sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.

Estas obligaciones se extenderán a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con el art.4.2 de la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo.

La normativa establece un régimen de infracciones y sanciones, con multas pecuniarias, relacionados con el incumplimiento  de estas obligaciones de información. Por ejemplo, la sanción mínima por la falta de presentación del modelo respecto a una sola de las tres obligaciones de información sería de 10.000 €.

Además, establece una sanción pecuniaria proporcional del 150% de la cuota resultante de regularizar ganancias patrimoniales no justificadas, que traigan causa en los incumplimientos relativos a la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.


A partir del ejercicio 2013 (presentación en 2014) el plazo será desde el 1 de enero y hasta el 31 de marzo.

www.heredadesasesores.com